Ндпи на нефть: особенности начисления, ставка и льготы Порядок и сроки уплаты налога, отчетность.

налог), если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, признаются.

Минфин россии разъяснил порядок расчета показателя дм в формуле ндпи на нефть

Защита документов
Сроки уплаты налога на добычу полезных ископаемых
Кодексы РФ
Новые правила расчета налога на добычу полезных ископаемых в 2024 году: что изменится для компаний?
Налоговый период. Порядок и сроки уплаты ндпи. Налоговые ставки.
Срок уплаты и представления отчетности по налогу на добычу полезных ископаемых с 01.01.2023

Содержание

Вопросы и ответы юристов
НК РФ Глава НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ \ КонсультантПлюс
НДПИ за июнь г.
Глава 26 НК РФ. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

Правительство РФ одобрило отмену ряда льгот для нефтянки. Обобщение

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. это один из наиболее важных платежей, уплачиваемых недропользователем в бюджет Российской Федерации. Больше информации об отчетности бизнеса понятным языком смотрите бесплатно здесь

Глава 26. Налог на добычу полезных ископаемых

Стоимость добытого полезного ископаемого определяется как произведение количества добытого полезного ископаемого, определяемого в соответствии со статьёй 339 настоящего Кодекса, и стоимости единицы добытого полезного ископаемого, определяемой в соответствии с настоящим пунктом. Стоимость единицы добытого полезного ископаемого рассчитывается как отношение выручки от реализации добытого полезного ископаемого, определяемой в соответствии с настоящим пунктом, к количеству реализованного добытого полезного ископаемого. Рассчитанная в порядке, определённом настоящим пунктом, стоимость единицы добытого полезного ископаемого округляется до 2-го знака после запятой в соответствии с действующим порядком округления. В случае отсутствия субсидий к ценам реализации добываемых полезных ископаемых налогоплательщик применяет способ оценки, указанный в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи. При этом оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого производится исходя из выручки от реализации добытых полезных ископаемых, определяемой на основании цен реализации с учётом положений статьи 105.

В случае, если выручка от реализации добытого полезного ископаемого, получена в иностранной валюте, то она пересчитывается в валюту Российской Федерации по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату реализации добытого полезного ископаемого, определяемую в зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов в соответствии со статьёй 271 или статьёй 273 настоящего Кодекса. В случае отсутствия у налогоплательщика реализации добытого полезного ископаемого налогоплательщик применяет способ оценки, указанный в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи. При этом расчётная стоимость добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учёта. В этом случае налогоплательщик применяет тот порядок признания доходов и расходов, который он применяет для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

При определении расчётной стоимости добытого полезного ископаемого учитываются следующие виды расходов, произведённых налогоплательщиком в налоговом периоде: 1 материальные расходы, определяемые в соответствии со статьёй 254 настоящего Кодекса, за исключением материальных расходов, понесённых в процессе хранения, транспортировки, упаковки и иной подготовки включая предпродажную подготовку , при реализации добытых полезных ископаемых включая материальные расходы, а также за исключением расходов, осуществлённых налогоплательщиком при производстве и реализации иных видов продукции, товаров работ, услуг ; 2 расходы на оплату труда, определяемые в соответствии со статьёй 255 настоящего Кодекса, за исключением расходов на оплату труда работников, не занятых при добыче полезных ископаемых; 3 суммы начисленной амортизации, определяемой в порядке, установленном статьями 256 — 259. При определении расчётной стоимости добытого полезного ископаемого не учитываются расходы, предусмотренные статьями 266 , 267 и 270 настоящего Кодекса. При этом прямые расходы, произведённые налогоплательщиком в течение налогового периода, распределяются между добытыми полезными ископаемыми и остатком незавершённого производства на конец налогового периода. Остаток незавершённого производства определяется и оценивается с учётом особенностей, предусмотренных пунктом 1 статьи 319 настоящего Кодекса.

При определении расчётной стоимости добытого полезного ископаемого учитываются также косвенные расходы, определяемые в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса. При этом косвенные расходы, произведённые налогоплательщиком в течение отчётного налогового периода, распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность налогоплательщика пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых, в общей сумме прямых расходов. Общая сумма расходов, произведённых налогоплательщиком в налоговом периоде, распределяется между добытыми полезными ископаемыми пропорционально доле каждого добытого полезного ископаемого в общем количестве добытых полезных ископаемых в этом налоговом периоде. Сумма косвенных расходов, относящаяся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым, полностью включается в расчётную стоимость добытых полезных ископаемых за соответствующий налоговый период.

Оценка стоимости добытых драгоценных металлов, извлечённых из коренных рудных , россыпных и техногенных месторождений, производится исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде а при их отсутствии — в ближайшем из предыдущих налоговых периодов цен реализации химически чистого металла без учёта налога на добавленную стоимость, уменьшенных на расходы налогоплательщика по его аффинажу и доставке перевозке до получателя. При этом стоимость единицы указанного добытого полезного ископаемого определяется как произведение доли в натуральных измерителях содержания химически чистого металла в единице добытого полезного ископаемого и стоимости единицы химически чистого металла. Оценка стоимости добытых драгоценных камней производится исходя из сложившейся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде а при её отсутствии — в ближайшем из двенадцати предыдущих налоговых периодов средневзвешенной цены реализации добытых драгоценных камней за исключением природных алмазов массой 10,80 карата и более без учёта налога на добавленную стоимость, но не ниже их первичной оценки, проводимой в соответствии с законодательством Российской Федерации о драгоценных металлах и драгоценных камнях, если иное не установлено настоящим пунктом. Оценка стоимости добытых драгоценных камней природных алмазов массой 10,80 карата и более производится исходя из цен их реализации без учёта налога на добавленную стоимость, но не ниже их первичной оценки, проводимой в соответствии с законодательством Российской Федерации о драгоценных металлах и драгоценных камнях.

В случае направления драгоценных камней природных алмазов массой 10,80 карата и более для дальнейшей переработки оценка их стоимости производится исходя из сложившейся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде а при её отсутствии — в ближайшем из двенадцати предыдущих налоговых периодов средневзвешенной цены реализации добытых драгоценных камней природных алмазов массой 10,80 карата и более без учёта налога на добавленную стоимость, но не ниже их первичной лимитной оценки, проводимой в соответствии с законодательством Российской Федерации о драгоценных металлах и драгоценных камнях. Оценка стоимости добытых уникальных драгоценных камней и уникальных самородков драгоценных металлов, не подлежащих переработке, производится исходя из цен их реализации без учёта налога на добавленную стоимость, уменьшенных на суммы расходов налогоплательщика по их доставке перевозке получателю. Определение стоимости углеводородного сырья, добытого на новом морском месторождении углеводородного сырья, осуществляется с учётом особенностей, установленных статьёй 340. Особенности определения стоимости углеводородного сырья, добытого на новом морском месторождении углеводородного сырья[ править ] 1.

Стоимость углеводородного сырья, добытого на новом морском месторождении углеводородного сырья, определяется как произведение количества добытого полезного ископаемого, определяемого в соответствии со статьёй 339 настоящего Кодекса, и стоимости единицы добытого полезного ископаемого, рассчитанной в соответствии со статьёй 340 настоящего Кодекса, с учётом положений настоящей статьи.

Расчет стоимости добытых ископаемых Для расчета используются специальные схемы и калькуляторы. Однако формулы, заложенные в них, достаточно просты: стоимость добытого полезного ископаемого — это объем материала, умноженный на цену единицы; стоимость единицы — это полученная выручка, поделенная на объем реализованных материалов; выручка — это цена проданного материала без НДС минус расходы налогоплательщика. Расходы могут быть прямыми и косвенными: прямые — оплата труда рабочих, амортизация основных средств, страховые взносы; косвенные — ремонт оборудования, разведка месторождения, непредвиденные расходы, связанные непосредственно с производством. Соответственно, сначала нужно из выручки отнять НДС и расходы налогоплательщика, потом полученную сумму поделить на объем проданной продукции, а затем полученную стоимость умножить на объем добычи. В итоге будет получена налоговая база. Предположим, что некая компания занимается добычей торфа.

И за отчетный период она достала из недр 20 000 тонн, реализовав из них 15 000. Стоимость торфа сейчас составляет 750 рублей за тонну, а расходы на добычу составили 50 000 рублей. Для нашего примера получилось, что НДПИ с добытых 20 тысяч тонн торфа составил почти полмиллиона рублей. Но при других расценках и иной сумме подтвержденных расходов сумма налога может быть больше или меньше. Особенности налогообложения отдельных видов полезных ископаемых Для некоторых разновидностей полезных ископаемых существуют определенные особенности налогообложения. Все они прописаны в НК РФ. Для нефти Налогом облагается стабилизированная, обессоленная и обезвоженная нефть.

Ставка рассчитывается исходя из стоимости каждой тонны. Но есть еще специальный коэффициент, который характеризует текущие цены на углеводороды. И к тому же при расчетах учитываются и другие показатели, например: коэффициент «Дм», который основывается на особенностях добычи нефти и зависит даже от участка, на котором идет добыча; коэффициент цены — устанавливает соотношение между ценой на нефть Brent на мировом рынке и ценой на российскую Urals по общему правилу она на 15 долларов дешевле североморской нефти , и т. Более подробно это все расписано в ст. Для газа При расчетах налоговой ставки учитываются еще несколько коэффициентов: Кс — учитывает сложность добычи; Еут — базовая цена единицы топлива; Тг — расходы на транспортировку. Подробный расчет приводится в ст. Для угля Для расчета налога применяются коэффициенты, которые характеризуют изменения цен на уголь в России.

Учитываются цифры предыдущего квартала, соответственно может быть понижение или повышение НДПИ.

По логике фискального органа, чтобы правильно определить, является ли полученный продукт разработки объектом обложения НДПИ в каждом конкретном случае, следует изучать содержание лицензии на пользование недрами, технического проекта разработки месторождения, данные государственного баланса запасов полезных ископаемых и прочие документы налогоплательщика. То есть необходимо установить, является ли конкретная операция частью технологического цикла по добыче, а содержащаяся в добытой породе продукция — первой по своему качеству, соответствующей требованиям применяемых стандартов. В итоге федеральный бюджет будет получать доходы от нефтяной отрасли за счёт НДПИ, а не экспортных пошлин. Критики налогового манёвра отмечают , что из-за него повышаются цены на бензин — в них закладывается рост стоимости нефти на внутреннем рынке, а она дорожает за счёт увеличения НДПИ. В результате возникает ситуация, когда бензин в России стоит дороже , чем, например, в США. Статью проверил: Сергей Филиппов, юрист юридической фирмы «Арбитраж.

Эти органы не обладают полномочиями по изменению оснований, размера, срока и порядка уплаты налога, однако имеют право разъяснять конкретные нормы налогового законодательства. Для целей налогообложения важное значение имеет определение срока наступления обязанности по уплате НДПИ. В соответствие со статьей 9 Закона «О недрах» обязанности пользователей участками недр наступают с момента регистрации разрешительного документа лицензии или даты вступления в силу договора о разделе продукции. Однако официальная позиция Министерства финансов РФ, выраженная в письме от 0810. Объект НДПИ — особенности определения Особенности определения объекта данного налога зависят от содержания термина «полезное ископаемое». В статье 336 НК РФ в качестве объектов налогообложения указаны: ресурсы, извлечённые добытые в пределах территориальных границ РФ на конкретном участке, предоставленном субъекту предпринимательской деятельности в пользование, учтённые в государственном запасе полезных ископаемых.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Налоговая декларация, налоговый период и сроки уплаты налога Согласно статье 341 Налогового кодекса налоговый период по НДПИ — один календарный месяц. НДПИ — налог, который платят компании или индивидуальные предприниматели за добычу полезных ископаемых. Ндпи на нефть: особенности начисления, ставка и льготы Порядок и сроки уплаты налога, отчетность.

Расчет НДПИ в 2023 году

Статус плательщика НДПИ пользователь недр приобретает в случае получения им лицензии разрешения на право пользования участком недр. При этом не имеет значения, лицензия какого вида получена недропользователем: на добычу полезных ископаемых или на иные виды работ по пользованию недрами, в ходе которых осуществляется добыча полезных ископаемых. Вместе с тем при добыче нефти из скважины, находящейся в пробной эксплуатации на основании лицензии на право геологического изучения недр, ущерб не взыскивается. В данном случае самовольное пользование недрами отсутствует, и недропользователь должен уплачивать НДПИ.

Обязанности налогоплательщика прекращаются с утратой права пользования недрами по истечении установленного в лицензии срока ее действия, при отказе владельца лицензии от прав на пользование недрами и в ряде иных случаев, указанных в статье 20 Закона "О недрах". Следует учитывать, что налогоплательщиком по конкретной лицензии является непосредственно пользователь недр. В соответствии с Законом РФ "О недрах" пользователями недр могут быть не только юридические и физические лица, но и участники простого товарищества.

Общие условия договора простого товарищества договора совместной деятельности определены главой 55 ГК РФ. Если, например, в качестве владельца лицензии на право пользования недрами определена одна организация, которая впоследствии заключает договор простого товарищества с другой организацией, налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых признается организация - владелец лицензии. При определении в качестве владельцев лицензии двух организаций, являющихся участниками простого товарищества, налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых признается каждая из этих организаций.

При этом величина налоговой базы определяется на условиях, установленных договором простого товарищества, либо в равных долях. Местом нахождения участка недр признается не территория конкретного муниципального образования в отличие от ранее действовавшей системы платежей при пользовании недрами, а территория субъекта субъектов РФ, в которой осуществляется добыча полезных ископаемых. Постановка на налоговый учет осуществляется в течение 30 дней с момента государственной регистрации лицензии разрешения на пользование участком недр.

Порядок постановки на учет по месту нахождения участка недр установлен приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 31 декабря 2003 г. При этом действует уведомительный порядок постановки на налоговый учет. Это означает, что недропользователь не должен подавать заявление в налоговый орган для постановки на учет по месту нахождения участка недр - налоговый орган самостоятельно осуществляет постановку налогоплательщика на учет и направляет налогоплательщику уведомление по форме N 9-НДПИ-1 для организаций или N 9-НДПИ-2 для индивидуальных предпринимателей.

Налоговая база. Количество и оценка добытого полезного ископаемого. N 126-ФЗ устанавливают два вида налоговой базы - стоимость добытого полезного ископаемого и количество добытого полезного ископаемого.

Как количество налоговая база определяется по нефти, природному и попутному газу. В отношении нефти такая норма действует до конца 2006 г. По остальным видам полезных ископаемых налоговая база представляет собой стоимостную оценку добытого полезного ископаемого.

Стоимость добытых полезных ископаемых является результатом перемножения количества добытых полезных ископаемых и стоимости единицы добытого полезного ископаемого. Налоговую базу налогоплательщик должен определять самостоятельно на основании первичных документов по учету добычи полезных ископаемых, форм геологической отчетности, а также регистров по учету доходов от реализации добытых полезных ископаемых и затрат на добычу. Если налогоплательщик добывает несколько видов полезных ископаемых, расчет налоговой базы производится в отношении каждого полезного ископаемого.

Количество добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Минфин скорректирует расчеты по уплате налога на добычу полезных ископаемых НДПИ в части расчета налогооблагаемой базы с учетом уровней дисконтов. Об этом заявил глава ведомства Антон Силуанов. По его словам, сейчас министерство определяет справедливую цену для налогообложения нефтяников и рассматривает различные варианты корректировки.

Однако сделать это можно только при определенных условиях п. При расчете НДПИ по добытым редким металлам налоговую ставку умножают на коэффициент Крм, который отражает особенности добычи редких металлов.

Его применяют, если добытые руды образуют собственные месторождения редких металлов, являются попутными компонентами в рудах других редких металлов, образующих собственные месторождения, рудах других полезных ископаемых, многокомпонентных комплексных рудах. Коэффициент определяют в соответствии со статьей 342. Отдельно рассмотрим особенности применения налоговых ставок при добыче таких объектов налогообложения, как нефть, уголь, природный газ и газовый конденсат. Нефть При добыче нефти налоговую ставку 919 руб. Полученное произведение уменьшают на показатель Дм, отражающий особенности добычи нефти. Если полученная разница будет отрицательной, ставка признается равной нулю пп.

Если в течение всего налогового периода компания исчисляет налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья НДДДУС , то налоговую ставку 1 руб. Уголь При добыче угля кроме коксующегося ставки индексируют ежеквартально с учетом коэффициентов-дефляторов, отражающих изменение цен на уголь п. Величину этих коэффициентов определяет Минэкономразвития РФ. При расчете НДПИ ставку налога нужно последовательно перемножить на коэффициент-дефлятор текущего налогового периода и на все коэффициенты-дефляторы предыдущих налоговых периодов пп. С 2022 года ставку НДПИ в отношении коксующегося угля больше не нужно умножать на дефлятор. Для нее ввели новый коэффициент — Куг пп.

Ставка налога установлена на уровне 1 рубль за тонну. Последняя умножается на постоянную величину равную 0,015 и среднее за налоговый период значение курса доллара США к рублю п. Указанную в пп. А затем полученное произведение складывают со значением показателя, который характеризует расходы на транспортировку газа Тг и значением показателя Ккг. Установлено, что последний равен 134 — с 1 января 2023 по 30 июня 2024 включительно, 285 — с 1 июля 2024 по 30 июня 2025 включительно и 305 — с 1 июля 2025 пп. Если полученная сумма оказалась меньше нуля, значение налоговой ставки принимается равным нулю.

Исчисленная налоговая ставка округляется до полного рубля. При расчете НДПИ по газовому конденсату ставку 42 руб. Этот порядок не применяется в отношении газа, добытого на новом морском месторождении углеводородного сырья, для которого налоговой базой по НДПИ является стоимость добытого полезного ископаемого пп. Затраты на доставку щебня до покупателя составили 1 000 000 рублей без учета НДС. Стоимость тонны щебня, проданного в январе, за вычетом затрат на доставку равна 8 000 000 руб.

Приведенные ниже налоговые ставки по НДПИ соответствуют их уровню по состоянию на 2015 г. Значения этих ставок рекомендуется использовать в качестве освоения методики расчета НДПИ. Налоговым Кодексом РФ предусмотрено применение следующих видов ставок: адвалорные ставки как правило, в процентах , применяемые к стоимостной налоговой базе; специфические например, — в рублях за тонну применяются к количеству добытого полезного ископаемого; льготная налоговая ставка 0 процентов 0 рублей. По большей части полезных ископаемых установлены адвалорные налоговые ставки, а по нефти, природному газу, газовому конденсату и углям — специфические. Льготная налоговая ставка 0 процентов 0 рублей применяется при добыче: природных ресурсов в размере нормативных потерь; подземных вод, которые содержат природные ресурсы, в частности, если от их добычи зависит разработка иных полезных ископаемых; природных ресурсов во время разработки остаточных запасов полезных ископаемых; полезных ископаемых, которые остались в породах или в отходах перерабатывающих производств, по причине отсутствия в РФ технологии их извлечения; попутного газа; минеральных вод, которые используются в лечебных целях, за исключением их непосредственной продажи в переработанном виде; подземных вод, которые находят свое применение в сельскохозяйственных целях; сверхвязкой нефти; нефти, добытой, на территории Якутии, Иркутской области и Красноярского края в объеме до 25 млн.

НДПИ в налогом законодательстве

Кто обязан сдавать
Навигация по записям
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС - Глава 26. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
Официальная позиция в отношении налоговых периодов до 01.09.2023
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в 2023 году: ставки, расчет и срок уплаты
Глава 26 НК РФ. Налог на добычу полезных ископаемых

Глава 26. Налог на добычу полезных ископаемых (ст. 334 - 346)

Все ставки вы найдете в ст. 342 НК РФ. Срок уплаты НДПИ. НДПИ уплачивается не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем (ст. 344 НК РФ). В 2024 году ставки НДПИ будут другими. Ввели дополнительный тариф для организаций при добыче газа и газового конденсата. К примеру, в 2018 г. на фоне освобождения Газпрома от выплаты дивидендов в размере 50% от чистой прибыли, коэффициент в расчете НДПИ для компании был поднят с 1,4022 до 2,055.

Срок уплаты и представления отчетности по налогу на добычу полезных ископаемых с 01.01.2023

Налог исчисляется и уплачивается по итогам каждого налогового периода по каждому виду полезного ископаемого. Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом ст. Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. Налог, исчисленный по полезным ископаемым, добытым за пределами территории РФ, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения налогоплательщика.

Налоговые ставки и их применение в отношении отдельных видов полезных ископаемых установлены в ст. Характерной особенностью налоговых ставок по НДПИ, во-первых, является их большое количество. Во-вторых, ежегодное изменение либо самих ставок, либо коэффициентов их корректирующих.

Преимущественно указанные решения принимаются по результатам конкурса либо аукциона. Но решения также могут приниматься по факту открытия месторождения полезных ископаемых пользователем недр, который проводил работы по геологическому изучению данных участков недр за счет собственных средств. Право на пользование недрами подтверждается специальным государственным разрешением лицензией , которое выдается лицензирующими органами пользователю недр.

Лицензии разрешения выдаются на осуществление следующих видов пользования недрами: - геологическое изучение недр ведение поисков и оценки месторождений полезных ископаемых и объектов, используемых для строительства и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых ; - добыча полезных ископаемых; - строительство и эксплуатация подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых; - образование особо охраняемых объектов; - сбор геологических коллекций. Выдачу лицензий осуществляют органы Министерства природных ресурсов РФ - МПР России, а после административной реформы - подведомственные ему органы Федерального агентства по недропользованию. N 2395-1 "О недрах".

В данном случае самовольное пользование недрами отсутствует, и недропользователь должен уплачивать НДПИ. Обязанности налогоплательщика прекращаются с утратой права пользования недрами по истечении установленного в лицензии срока ее действия, при отказе владельца лицензии от прав на пользование недрами и в ряде иных случаев, указанных в статье 20 Закона "О недрах". Следует учитывать, что налогоплательщиком по конкретной лицензии является непосредственно пользователь недр.

В соответствии с Законом РФ "О недрах" пользователями недр могут быть не только юридические и физические лица, но и участники простого товарищества. Общие условия договора простого товарищества договора совместной деятельности определены главой 55 ГК РФ. Если, например, в качестве владельца лицензии на право пользования недрами определена одна организация, которая впоследствии заключает договор простого товарищества с другой организацией, налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых признается организация - владелец лицензии.

При определении в качестве владельцев лицензии двух организаций, являющихся участниками простого товарищества, налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых признается каждая из этих организаций. При этом величина налоговой базы определяется на условиях, установленных договором простого товарищества, либо в равных долях. Местом нахождения участка недр признается не территория конкретного муниципального образования в отличие от ранее действовавшей системы платежей при пользовании недрами, а территория субъекта субъектов РФ, в которой осуществляется добыча полезных ископаемых.

Постановка на налоговый учет осуществляется в течение 30 дней с момента государственной регистрации лицензии разрешения на пользование участком недр. Порядок постановки на учет по месту нахождения участка недр установлен приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 31 декабря 2003 г. При этом действует уведомительный порядок постановки на налоговый учет.

Это означает, что недропользователь не должен подавать заявление в налоговый орган для постановки на учет по месту нахождения участка недр - налоговый орган самостоятельно осуществляет постановку налогоплательщика на учет и направляет налогоплательщику уведомление по форме N 9-НДПИ-1 для организаций или N 9-НДПИ-2 для индивидуальных предпринимателей. Налоговая база. Количество и оценка добытого полезного ископаемого.

N 126-ФЗ устанавливают два вида налоговой базы - стоимость добытого полезного ископаемого и количество добытого полезного ископаемого. Как количество налоговая база определяется по нефти, природному и попутному газу.

Пример от КонсультантПлюс: расчет НДПИ по ископаемым, добытым для продажи: За март организация добыла 12 000 т строительного песка, а продала 8 000 т за 8 000 000 руб. Затраты на доставку песка до покупателя - 1 000 000 руб.

Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ и бесплатно переходите к расчетному примеру. Коэффициенты могут иметь конкретное значение или рассчитываться. При этом конкретное значение может меняться в зависимости от года применения показателя. Последнее, например, относится к коэффициенту, характеризующему экспортную доходность единицы условного топлива и задействованному в расчетах по газу ст.

Что является налоговой базой Расчет базы зависит от того, какие полезные ископаемые добывает компания. Тут действует такая же логика, как и со ставками НДПИ. Итак, налоговая база — это: Количество добытого материала. Относится к нефти, углю, природному газу, газовому конденсату не считая морские месторождения. Стоимость добытых ископаемых. Сюда относятся все остальные ископаемые, плюс газ и нефть с новых месторождений в море. В расчете стоимости нужно учитывать некоторые нюансы. Расчет стоимости добытых ископаемых Для расчета используются специальные схемы и калькуляторы.

Однако формулы, заложенные в них, достаточно просты: стоимость добытого полезного ископаемого — это объем материала, умноженный на цену единицы; стоимость единицы — это полученная выручка, поделенная на объем реализованных материалов; выручка — это цена проданного материала без НДС минус расходы налогоплательщика. Расходы могут быть прямыми и косвенными: прямые — оплата труда рабочих, амортизация основных средств, страховые взносы; косвенные — ремонт оборудования, разведка месторождения, непредвиденные расходы, связанные непосредственно с производством. Соответственно, сначала нужно из выручки отнять НДС и расходы налогоплательщика, потом полученную сумму поделить на объем проданной продукции, а затем полученную стоимость умножить на объем добычи. В итоге будет получена налоговая база. Предположим, что некая компания занимается добычей торфа. И за отчетный период она достала из недр 20 000 тонн, реализовав из них 15 000. Стоимость торфа сейчас составляет 750 рублей за тонну, а расходы на добычу составили 50 000 рублей. Для нашего примера получилось, что НДПИ с добытых 20 тысяч тонн торфа составил почти полмиллиона рублей.

Но при других расценках и иной сумме подтвержденных расходов сумма налога может быть больше или меньше. Особенности налогообложения отдельных видов полезных ископаемых Для некоторых разновидностей полезных ископаемых существуют определенные особенности налогообложения. Все они прописаны в НК РФ. Для нефти Налогом облагается стабилизированная, обессоленная и обезвоженная нефть. Ставка рассчитывается исходя из стоимости каждой тонны.

Сроки выплаты ндпи